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英国VAT罚款与利息制度更新,迎来新的变革
2022-09-16 11 :41

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英国VAT迎来新变革

HMRC(英国税务及海关总署)在2022年发布了一项通知指南,宣布在即将到来的2023年开始,使用一系列更为完善的新规约定VAT罚款与利息制度。新规将从2023年1月开始实行,这意味这过去对于增值税的默认附加费(滞纳金)核算方法将被取代。更加详细的制度细则将会在2022年12月公布。


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(图片来源:HMRC官网)

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改革的具体内容

这次的改革从范围来讲,涉及的是所有在英国境内需要申报VAT的个人以及企业,并且影响的是从2023年1月为起始日期的税金申报以及支付。
总体而言就是分为两部分:

1、预期未申报的违规积分累计制度(points-based system)

  • 那这个制度具体是如何运作的呢,请看下图:

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(图片来源:HMRC官网)
在这里给大家简要地解释一下:企业每错过一次申报期限(英国季报隔月7号截止),将被记录一个违规积分,一旦超过违规积分的最高额度(如季报的企业就是4分)将会受到200英镑的罚款,之后企业的每一次的迟交还会产生额外200 英镑罚款。
特别要注意的一点是:即使申报的税金为零或是负数申报,也不能够逾期申报,同样是会被记违规积分的。
被记录了违规积分也不必担忧,只需要在下一期申报期截止日之前准时申报税金,并且确保已经补缴过去24个月的应缴税金,即可将违规积分清零。

2、预期未缴纳税金的罚金制度


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(图片来源:HMRC官网)
总结一下就是



缴税截止日后1-15日内全额支付应交税金或在此期间与税局达成分期缴税计划约定,免收罚金;


缴税截止日后16-30日全额支付应交税金或在此期间与税局达成分期缴税计划约定,将受到第一笔罚金,数额为第15日所欠增值税的2%;


缴税截止日后31日以后还未支付税金或与税局协商分期缴税计划,除了第一笔罚金外,追加第30天欠税金额的2%。同时还将产生年利率4%的日罚金,该罚金按天累加,直到税局收到全额税金为止。



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并且,从2023年1月开始,英国税局还将从缴税截止日起至全额付款之日收取【所欠税金+罚款】的利息,利息按英国银行基准利率加 2.5% 计算。如果企业一直未缴纳税金,罚款与利息将会不断增加,数额也将越来越庞大。

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以上就是英国VAT罚款新政的具体内容,相信大家对于此次改革还是有不少需要适应的地方,但是HMRC也不要求大家在第一时间就要完美配合,为了帮助卖家适应新规则的变化,2023年1月1日至2023年12月31日期间,如果出现了一次晚缴纳税金的情况,只要在缴税截止日后30天内及时缴纳全部税金,HMRC将免收第一笔罚金(即第15日所欠增值税的2%)。
距离新政的正式施行还有3个月的时间,目前英国VAT defaultsurcharge(违规附加费制度)还在实行中,身为卖家仍然需要了解现有的制度细则,这里将简要介绍一下。

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如果纳税人未按时申报,HMRC将评估纳税人欠的金额,附加费将按评估金额的百分比计算。逾期付款初期,附加费将为到期日未付增值税的2%。如果纳税人在附加费期间进一步拖欠付款,附加费率将逐步增加到5%,10%和15%。如果附加费所依据的金额(也就是应缴增值税)发生变化,HMRC将重新评定附加费。

注 意 

由于英国属于对违规企业相对宽容的国家。第一次逾期申报、逾期缴税会被税局记录在案,但是并不会产生实际的滞纳金以及罚款,只要在12个月内足额支付应交税金即可。且由于滞纳金是基于违规税金金额界定的,所以会出现逾期申报但应缴税金是零,不需要承担罚金的情况。所以一些企业偶尔逾期申报或逾期支付一两次,并不会产生什么严重的后果。也就是因为这种宽容政策带来的负面影响,坚定了税局的罚款利息制度改革。


写在最后


针对此次改革,HMRC的政策的导向性已经非常明了,对比之前的宽容政策,新的罚金规则更加严格,违规的界限更为清晰,违规的后果(罚金)也更加严重。卖家朋友们应及时了解英国VAT罚款的最新制度细则以免出现违规情况,产生高额的罚金。此外,乐鱼拥有专业的税务团队,可以针对您的公司运营状况量身打造,推荐最匹配的税收筹划方案,全天候为您提供高效的支持,如果您有税务方面的业务需求,欢迎随时联系我们。

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