HMRC（英国税务及海关总署）在2022年发布了一项通知指南，宣布在即将到来的2023年开始，使用一系列更为完善的新规约定VAT罚款与利息制度。新规将从2023年1月开始实行，这意味这过去对于增值税的默认附加费（滞纳金）核算方法将被取代。更加详细的制度细则将会在2022年12月公布。

（图片来源：HMRC官网）

改革的具体内容

这次的改革从范围来讲，涉及的是所有在英国境内需要申报VAT的个人以及企业，并且影响的是从2023年1月为起始日期的税金申报以及支付。

总体而言就是分为两部分：

1、预期未申报的违规积分累计制度（points-based system）

那这个制度具体是如何运作的呢，请看下图：

（图片来源：HMRC官网）

在这里给大家简要地解释一下：企业每错过一次申报期限（英国季报隔月7号截止），将被记录一个违规积分，一旦超过违规积分的最高额度（如季报的企业就是4分）将会受到200英镑的罚款，之后企业的每一次的迟交还会产生额外200 英镑罚款。

特别要注意的一点是：即使申报的税金为零或是负数申报，也不能够逾期申报，同样是会被记违规积分的。

被记录了违规积分也不必担忧，只需要在下一期申报期截止日之前准时申报税金，并且确保已经补缴过去24个月的应缴税金，即可将违规积分清零。

2、预期未缴纳税金的罚金制度

（图片来源：HMRC官网）

总结一下就是：

缴税截止日后1-15日内全额支付应交税金或在此期间与税局达成分期缴税计划约定，免收罚金；

缴税截止日后16-30日全额支付应交税金或在此期间与税局达成分期缴税计划约定，将受到第一笔罚金，数额为第15日所欠增值税的2%；

缴税截止日后31日以后还未支付税金或与税局协商分期缴税计划，除了第一笔罚金外，追加第30天欠税金额的2%。同时还将产生年利率4%的日罚金，该罚金按天累加，直到税局收到全额税金为止。

并且，从2023年1月开始，英国税局还将从缴税截止日起至全额付款之日收取【所欠税金+罚款】的利息，利息按英国银行基准利率加 2.5% 计算。如果企业一直未缴纳税金，罚款与利息将会不断增加，数额也将越来越庞大。

以上就是英国VAT罚款新政的具体内容，相信大家对于此次改革还是有不少需要适应的地方，但是HMRC也不要求大家在第一时间就要完美配合，为了帮助卖家适应新规则的变化，2023年1月1日至2023年12月31日期间，如果出现了一次晚缴纳税金的情况，只要在缴税截止日后30天内及时缴纳全部税金，HMRC将免收第一笔罚金（即第15日所欠增值税的2%）。

距离新政的正式施行还有3个月的时间，目前英国VAT defaultsurcharge（违规附加费制度）还在实行中，身为卖家仍然需要了解现有的制度细则，这里将简要介绍一下。

如果纳税人未按时申报，HMRC将评估纳税人欠的金额，附加费将按评估金额的百分比计算。逾期付款初期，附加费将为到期日未付增值税的2%。如果纳税人在附加费期间进一步拖欠付款，附加费率将逐步增加到5%，10%和15%。如果附加费所依据的金额（也就是应缴增值税）发生变化，HMRC将重新评定附加费。

注意

由于英国属于对违规企业相对宽容的国家。第一次逾期申报、逾期缴税会被税局记录在案，但是并不会产生实际的滞纳金以及罚款，只要在12个月内足额支付应交税金即可。且由于滞纳金是基于违规税金金额界定的，所以会出现逾期申报但应缴税金是零，不需要承担罚金的情况。所以一些企业偶尔逾期申报或逾期支付一两次，并不会产生什么严重的后果。也就是因为这种宽容政策带来的负面影响，坚定了税局的罚款利息制度改革。

写在最后

针对此次改革，HMRC的政策的导向性已经非常明了，对比之前的宽容政策，新的罚金规则更加严格，违规的界限更为清晰，违规的后果（罚金）也更加严重。卖家朋友们应及时了解英国VAT罚款的最新制度细则以免出现违规情况，产生高额的罚金。此外，乐鱼拥有专业的税务团队，可以针对您的公司运营状况量身打造，推荐最匹配的税收筹划方案，全天候为您提供高效的支持，如果您有税务方面的业务需求，欢迎随时联系我们。

返回列表

⇀

联系地址：

广东省深圳市龙岗区星河WORLD B栋2806

厦门市思明区湖滨南路立信广场1808

乐鱼公众号

客服微信

联系方式：

19926823401

info@lecero.cn