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英国VAT
2022-05-21 00 :00

自2020年1月31日起英国为期11个月的脱欧过渡期即将接近尾声,欧盟及英国官方都陆续发布了一些改革的政策和方向,虽然目前很多只是方向性的指导,很多流程机制还没有确实到位,但随时掌握最新的税改动向对于广大卖家朋友是很有必要的。


本篇我们跟大家一同梳理一下2021/01/01之后可能发生的关系到我们中国卖家的英国增值税政策变革:


  1. 自发货产品增值税变动

  2. 非自发货产品增值税申报方式变动

  3. 进口增值税申报及缴纳的相关变动

  






1


  关于自发货取消低价值货物免征进口关税及增值税的消息







  

货物价值区间

现状

变动

0.01~15英镑

不需缴纳关税或进口/销售增值税

不需缴纳关税,但需缴纳销售增值税

15.01~135英镑

不需缴纳关税,需缴纳进口增值税

不需缴纳关税,需缴纳销售增值税


Note: 进口增值税及销售增值税的税率均为20%,区别在于征收时点及基数不同,进口增值税在货物进口时在货值基础上计算征收,销售增值税在售卖产生时在售价基础上计算征收。


【重要变革解析】


1. 对于货物价值在0.01~135英镑的自发货,税务局将统一征收销售增值税


现行规则是对于低价值货物(15英镑以下)免征增值税或者(15~135英镑)收取进口增值税,而未来对低价值货物将统一征收销售增值税,也就是将增值税征收的时点由“进口环节”移至“销售环节”。包括本来不需要缴纳进口增值税的价值15英镑以下的货物,也同样需要开始缴纳销售增值税,并且可能将由销售平台(OMPs,Online marketplaces)如eBay,Amazon代征代缴。


PS:

a)  关于平台代征代缴,具体实施还要等各平台及税务局最终确认时间及操作方法。

b)  非平台销售的自发货或非自发货,卖家有义务自行向税务局进行申报缴纳。



2. 135英镑以下自发货B2B交易适用反向征税原则


对于货物价值在0.01~135英镑的自发货,如果买家是企业买家,提供了有效的公司信息及英国VAT号,那么这样的B2B交易就适用反向征税原则:即卖家不需缴纳VAT,由买家进行VAT的申报和缴纳。







2

  非自发货交易,将由平台承担代征代缴的责任  

这部分针对的交易是指:


  • 货物是属于非英国注册成立的企业

  • 货物在售出时点已经存储于英国境内

  • 货物是通过线上平台(如eBay,Amazon)销售出去的

  • 买家不是企业买家


对于符合以上情况的销售,未来的规划是将由平台根据每笔交易代征代缴销售增值税。但B2B交易不适用以上情况,仍然适用现行规则,由卖家自行申报及缴纳税金。







3




 2021/01/01后,进口增值税可选择申报在季度增值税报告中(针对非低价值货物)

【现状】

欧盟成员国之间货物转移不需清关,非欧盟国家进口货物至英国,进口增值税在进口清关时根据申报货值计算缴纳,税率为20%,后续售卖产生时申报销售增值税,进口增值税可在必要时包含在抵扣项用来抵扣销售增值税。

【2021/01/01之后】

脱欧之后,英国将不再属于欧盟成员国范畴,因此英国与欧盟之间的进出口将同英国与非欧盟国家(如中国)的进出口贸易性质相同。


英国以外国家进口至英国的货物均需缴纳关税及进口增值税,增值税率为20%。且进口增值税可以延至在申报季度增值税时一同申报,同时用来抵扣销售增值税。

【重要变革解析】

这样的做法将进口增值税的申报和抵扣同时进行,不必像现在这样,先缴纳,后申报,也就是说在进口清关阶段不需支付进口增值税,但在销售完成后根据每季度的VAT申报,直接汇总及支付所有增值税(进口增值税及销售增值税),这里分为两种情况:


  • 低税率——不支持抵扣,每季度申报及需缴纳税金为:进口增值税(20%税率,基数为申报货值不含税净额)+销售增值税(7.5%税率,基数为销售总额)


  • 标准税率——可以抵扣,每季度申报及需缴纳税金为:销售增值税(20%税率,基数为不含税销售净额,此时进口增值税已全部自行抵消)


请注意,这个申报方式是可以选择的,卖家仍然可以选择以传统的申报和缴纳进口增值税的时点和方式进行操作,也就是进口时即刻申报及缴纳进口增值税,季度申报仅申报销售增值税。



Tips

以上增值税变革均为税务局公布的初步方向性政策,具体实施还要等进一步的敲定,但我们建议各位卖家从以下方面尽早进行准备:


  1. 及时办理英国及欧盟增值税资质注册,并按照所在电商平台的具体规定,上传相关税号信息,以避免被平台封号、资金冻结等风险。

  2. 梳理当前的业务模式、客户群体等现状,以判断是否需要调整物流模式。

  3. 及时测算增值税新政对自身商品定价的影响,并做出合理调整。

  4. 及时更新自身信息系统的后台设置(例如,税收编码、税会核算等),以符合增值税新政下财务核算管理的要求。


乐鱼跨境税务团队将持续关注欧盟增值税新政的立法变化与实施进展,并向您提供相关资讯的更新与评述。您可以与我们联系以了解更多内容。




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